Q&A
Q1：
老师你好 我们公司是建筑企业 同时我们是被挂靠方 请问这些挂靠的项目该如何核算 分录该怎样做呢？
A：
以您公司的名义总包，您公司在开具发票的时候按全额确认收入，挂靠单位应该拿材料等发票取走扣除税金和管理费的部分，具体处理为： 开票缴税时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 缴纳税金时： 借：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加 贷：银行存款 工程款到账时： 借：银行存款 贷：应收账款 付给挂靠方工程款时： 借：工程成本（施工成本） 贷：银行存款 后面附取得挂靠方的发票。 管理费不需要账务处理，收入减成本的差额就是您收取的管理费用。 月末： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
Q2：
在超市购买了许多商品，种类较多，请问超市能否汇总开具增值税普通发票？
A：
可以。总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问内容明确，如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
Q3：
小规模纳税人在税务局代开的增值税专用发票，缴纳的附加税，应该怎么做会计分录
A：
计提时：
借：税金及附加
贷： 应交税费--应交城建税
应交税费--应交教育附加
应交税费--应交地方教育附加
缴纳时：
借： 应交税费---应交城建税
应交税费--应交教育附加
应交税费--应交地方教育附加
贷：银行存款
Q4：
公司新成立名下未有车，如果买一辆新车是做固定资产还是直接走费用，两者之间比较哪种处理比较好？
A：
我国现行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中有对企业固定资产折旧的明文规定，其中第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为：
1、企业房屋、建筑物最低折旧年限为20年；
2、企业拥有的飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限为10年；
3、企业拥有的器具、工具、家具等与生产经营活动有关，最低折旧年限为5年；
按照会计准则来说，使用年限一年以上的资产，需要按照固定资产核算，计提折旧。如果不超过500万所得税可以一次扣除。
Q5：
由于收据改发票导致经费帐一个月账目与会计凭证不符怎么修改
A：
您好，收据改为发票，我理解为原来是用收据入的账，因为没有税金这一块，按全额入的账，现在要改成发票，那费用成本发票入账应按不含税价格入账，如果是这种差异可以调整费用成本科目，将税金调整出来的，减少成本费用金额，将税金单列出来。如借：成本费用 （红字）借：应交税费-应交增值税-进项
Q6：
收到一张发票，不想认证应该怎么处理，想以后再抵扣进项税额，可是原材料已经入了，应该怎么处理比较好。
A：
方法是当月对增值税发票不做帐务处理，但是原材料已经入库，则办理暂估入库：
借：原材料－暂估入库（金额是不含税的价款）
贷：应付账款－暂估入库的债务
下月冲掉暂估，再凭发票重新作购进的帐务处理：
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款或银行存款
当月认证的进项专票不抵扣怎么进行账务处理
辅导期的一般纳税人当月认证进项不允许抵扣，记入“应交税费—待抵扣进项税”，如果是一般纳税人，不抵扣的进项税，记账时全部记入成本费用，纳税申报采集发票时选择为“不抵扣”。
Q7：
一般纳税人销售货物的同时提供安装服务应如何缴纳增值税？
A：
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
Q8：
老师好，我们公司在对电力工程线路与设备进项综合性检修中，员工在外发生了工作餐，餐费标准控制在每人每餐25元内据实报销，其中也包括调用了一些公司外部人员的就餐费，请问老师，工作餐按照费用性质进二级科目福利费需要提供哪些依据？外部人员的”工作餐”也可以进列入福利费吗？
A：
国家税务总局国税函[2009]3号文件明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。
而财企[2009]242号文件特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。
所以不管这25元据实报销的员工餐费属于午餐补贴还是误餐补贴，都应该计入工资处理是最符合要求的，无需发票报销。
国税函2009年3号文，指的是食堂经费补贴，需要开办企业职工统一的食堂，才属于福利费范畴。
对于外部人员的餐费，应该计入业务招待费处理。
Q9：
请教老师：业务招待费包含差旅费吗？我公司主要是与各机场有业务往来，所以公司 的业务经常性的全国各地飞，业务提供的发票有餐票，飞机票，住宿费等，这些也要包含在业务招待费里吗?还是应该具体情况具体分析呢？我在看业务招待费2018年详解上说，业务招待费也包含因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支，那我们公司发生的业务人员的差旅费也要计入业务招待费吗?
A：
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 与业务相关的费用支出如果不是公司的人员的差旅费计入业务招待费，限额在所得税税前扣除。 如果是公司员工发生的交通、住宿计入差旅费。
Q10：
老师，收到平安保险公司开的普通发票，买的是人身意外险这种商业保险，这个账务处理怎么做？商业保险的扣除标准有没有，企业所得税前能扣除吗？
A：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）文件规定的职工福利费支出范围中不包括企业为员工购买的商业保险费。因此，公司为员工购买了人身意外商业保险不得计入“应付职工薪酬-福利费”，应该计入“应付职工薪酬-其他”。 根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险，不得扣除。”因此，公司为员工购买了人身意外商业保险不得在企业所得税前扣除。注意，企业为职工缴纳的除上述保险以外的其他类商业保险不得在企业所得税前扣除，需要在年度汇算清缴时作纳税调增处理。 为特殊工种购买的人身险可以扣除。
